帳簿の現金と、実際に金庫にあった金額（実査額）がズレたときの差額が、P/Lの雑損または雑益になります。
金庫に入っていたものは、
全部「現金」。
郵便切手まで現金にしてしまう
すぐ換金できる証券だけが現金。
郵便切手は換金できない。
郵便切手は使う権利であって、お金に換えられない
| （借）現 金 | ×× | （貸）○○○ | ×× |
受け取ったものが通貨でも通貨代用証券でも、借方は「現金」です。
どちらも仕訳は（借）現金 ×× ／（貸）○○○ ××。換金できるかどうかが分かれ目です。
決算日（X2年3月31日）となったため、決算整理手続きを行う。次の資料に基づいて、現金に関する決算整理仕訳を示し、当期の財務諸表を作成しなさい。
| 借方残高 | 勘定科目 | 貸方残高 |
|---|---|---|
| 150,000 | 現 金 |
| 現金に関する決算整理仕訳 | |||
|---|---|---|---|
| 雑 損〔費用＋〕 | 15,000 | 現 金〔資産−〕 | 15,000 |
⑴ 現金実査額＝85,000＋20,000＋30,000＝135,000（郵便切手は含めない）
⑵ 雑損＝実査額135,000 − 前T/B現金150,000 ＝ △15,000（帳簿のほうが多い＝足りない＝雑損）
⑶ B/Sの現金＝150,000 − 15,000 ＝ 135,000（＝現金実査額）
郵便切手について決算整理も行う場合は「（借）貯蔵品5,000／（貸）通信費5,000」。購入時に通信費で処理しているためです。
1．現金＝通貨＋通貨代用証券
2．下記のものが通貨代用証券に該当する。
他人振出の小切手、送金小切手、郵便為替証書、配当金領収証、利払日の到来した公社債の利札
B/Sに載るのは当社側を修正したあとの当座預金。未渡小切手の相手勘定（買掛金・未払金）も負債として載ります。
| 当座預金 | |
|---|---|
| ××× | ××× |
| 残高 1,000 | |
| 当座預金の残高証明書 | |
|---|---|
| ＋ ××× | △ ××× |
| 残高 890 | |
一致しているはずなのに
不一致となっている
▼
| 銀行勘定調整表 | |||
|---|---|---|---|
| 当社残高 | 1,000 | 銀行残高 | 890 |
| 加算 | ＋500 | 加算 | ＋1,000 |
| 減算 | △110 | 減算 | △500 |
| 修正後残高 | 1,390 | 修正後残高 | 1,390 |
①銀行勘定調整表を作って → ②不一致の原因を調整し → ③修正後残高を一致させる。この3段が図の骨組みです。
まず調整表で、当社側に ＋500 と △110 の原因があると分かった。
| ××× | ××× |
| ××× | ××× |
| ××× | ××× |
| ××× | 110 |
| 500 | 残高 |
当社側の項目は、調整表に書くだけでなく仕訳もして、当座預金勘定の残高そのものを1,000から1,390に直します。
ここが最大の分かれ目です。調整表には両側とも書きますが、仕訳をするのは当社側だけ。銀行側の項目で仕訳を書くと誤りです。
| 当社の帳簿残高 | 銀行の残高証明書残高 | ||
|---|---|---|---|
| 1,000 | 890 | ||
| （加算） | （加算） | ||
| 未渡小切手（仕入代金） | 200 | 時間外預入 | 400 |
| 未渡小切手（旅費交通費） | 300 | 未取立小切手 | 600 |
| 500 | 1,000 | ||
| （減算） | （減算） | ||
| 自動引落未通知 | 100 | 未取付小切手 | 500 |
| 誤記入 | 10 | ||
| 110 | 500 | ||
| 修正後残高 | 1,390 | 修正後残高 | 1,390 |
左が当社側（仕訳あり）、右が銀行側（仕訳なし）。銀行勘定調整表は内部的に作成するもので、財務諸表ではありません。
当社側の修正では、当座預金だけでなく相手勘定（負債や費用）も動きます。未渡小切手なら負債、自動引落なら費用です。
水道光熱費100円の自動振替が当社に未通知であった。
| 当社の帳簿残高 ×× | 銀行の残高証明書残高 ×× | ||
|---|---|---|---|
| （加算） | − | （加算） | − |
| （減算） | 自動引落未通知 100 | （減算） | − |
| 水道光熱費〔費用＋〕 | 100 | 当座預金〔資産−〕 | 100 |
売掛金100円が当座預金に振り込まれたが、誤って110円と記帳していた。
| 当社の帳簿残高 ×× | 銀行の残高証明書残高 ×× | ||
|---|---|---|---|
| （加算） | − | （加算） | − |
| （減算） | 誤記入 10 | （減算） | − |
差額を消すのが修正仕訳です → （借）売掛金 10 （貸）当座預金 10
※「当座預金」勘定を10増加させすぎているため、その分を減少させる。
| 借方 | 貸方 | ||
|---|---|---|---|
| 売 掛 金〔資産＋〕 | 10 | 当座預金〔資産−〕 | 10 |
多く記帳していた10円を取り消します。調整表では当社側の（減算）誤記入10。
商品の掛け代金200円を支払うために振り出した小切手が未渡しであった。
| 当社の帳簿残高 ×× | 銀行の残高証明書残高 ×× | ||
|---|---|---|---|
| （加算） | 未渡小切手 200 | （加算） | − |
| （減算） | − | （減算） | − |
| 当座預金〔資産＋〕 | 200 | 買掛金〔負債＋〕 | 200 |
| 未渡小切手の内容 | 当座預金の相手勘定 |
|---|---|
| 商品の仕入代金（買掛金） | 「買掛金」勘定（負債） |
| 商品の仕入代金以外（費用や固定資産など） | 「未払金」勘定（負債） |
商品の掛け代金200円を支払うために振り出した小切手が未渡しであった。
| 当社の帳簿残高 ×× | 銀行の残高証明書残高 ×× | ||
|---|---|---|---|
| （加算） | 未渡小切手 200 | （加算） | − |
| （減算） | − | （減算） | − |
| 当座預金〔資産＋〕 | 200 | 買掛金〔負債＋〕 | 200 |
旅費交通費300円を支払うために振り出した小切手が未渡しであった。
| 当社の帳簿残高 ×× | 銀行の残高証明書残高 ×× | ||
|---|---|---|---|
| （加算） | 未渡小切手 300 | （加算） | − |
| （減算） | − | （減算） | − |
| 当座預金〔資産＋〕 | 300 | 未払金〔負債＋〕 | 300 |
当座預金の減少を取り消すために増加とします。支払いが済んでいないので債務（負債）が生じます。 商品の仕入代金なら買掛金、商品の仕入代金以外（費用や固定資産など）なら未払金です。
銀行側の修正項目は調整表に書くだけ。仕訳をしないので、B/SもP/Lも動きません。ここが当社側との決定的な違いです。
時間外預入が400円あった。
| 当社の帳簿残高 ×× | 銀行の残高証明書残高 ×× | ||
|---|---|---|---|
| （加算） | − | （加算） | 時間外預入 400 |
| （減算） | − | （減算） | − |
| 仕訳なし 当社側の修正項目ではないため |
夜間金庫とは、銀行の営業時間外に入金のみを受け付けるATMのようなものです。飲食店などが、閉店後にその日の売上金を預金したくても、夜は銀行が閉まっているため預金できません。その不便を解消するものが夜間金庫です。銀行は、建物側面に夜間金庫を設置し、夜間でも入金できるようにしているのです。
未取付小切手が500円あった。
| 当社の帳簿残高 ×× | 銀行の残高証明書残高 ×× | ||
|---|---|---|---|
| （加算） | − | （加算） | − |
| （減算） | − | （減算） | 未取付小切手 500 |
| 仕訳なし 当社側の修正項目ではないため |
「現金」勘定（資産）の増加
銀行が小切手を換金し、そのまま当座預金口座に入金される
他人振出の小切手は、自分で換金すれば「現金」、銀行に取立依頼をすれば「当座預金」の増加になります。 未取立小切手は、この図Ⅱの③がまだ済んでいない状態です。
未取立小切手が600円あった。
| 当社の帳簿残高 ×× | 銀行の残高証明書残高 ×× | ||
|---|---|---|---|
| （加算） | − | （加算） | 未取立小切手 600 |
| （減算） | − | （減算） | − |
| 仕訳なし 当社側の修正項目ではないため |
| 項目 | どんな状態か | 調整 | 仕訳 |
|---|---|---|---|
| 時間外預入 | 営業時間外に夜間金庫へ預け入れた | 銀行側 加算 400 | 仕訳なし |
| 未取付小切手 | 相手に渡したが、まだ銀行に持ち込まれていない | 銀行側 減算 500 | 仕訳なし |
| 未取立小切手 | 取立依頼したが、銀行がまだ換金していない | 銀行側 加算 600 | 仕訳なし |
加算2つ・減算1つ。未取付だけが減算です（銀行はまだ払い出していないので、銀行残高のほうが多い）。
1．当座預金の貸借対照表計上額 ＝ 銀行勘定調整表の修正後残高
| 不一致内容 | 修正を行う側 | 調整方法 |
|---|---|---|
| 連絡の未通知 | 当社（仕訳する） | ＋も−もありえる※ |
| 誤記入 | ＋も−もありえる※ | |
| 未渡小切手 | ＋ | |
| 時間外預入 | 銀行（仕訳しない） | ＋ |
| 未取付小切手 | − | |
| 未取立小切手 | ＋ |
※ 未通知・誤記入は、その内容により＋も−もありえる。
2択ではありません。頭の中で答えを出してから「解説」を押してください。合っていれば「OK」、まだあやふやなら「とじる」を押してください。「とじる」を押した問題は畳まれず残ります。
| 当社残高 | 1,000 | 銀行残高 | 890 |
| 加算 / 減算 | ＋500 / △110 | 加算 / 減算 | ＋1,000 / △500 |
| 修正後残高 | 1,390 | 修正後残高 | 1,390 |
| 内容 | 相手勘定 |
|---|---|
| 商品の仕入代金 | 買掛金（負債） |
| それ以外 | 未払金（負債） |
| 項目 | 調整 | 仕訳 |
|---|---|---|
| 時間外預入 | 加算 | なし |
| 未取立小切手 | 加算 | なし |
| 未取付小切手 | 減算 | なし |